國稅總局財政部解讀鐵路郵政貨代“營改增”政策

1月24日訊，大智慧通訊社獲悉，國家稅務總局、財政部等部委日前對鐵路、郵政、貨代等行業“營業稅改增值稅”政策問題作出了解讀。AiR大陸橋物流聯盟

1月23日，國家稅務總局發布《郵政企業增值稅征收管理暫行辦法》、《鐵路運輸企業增值稅征收管理暫行辦法》、《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅后納稅申報有關事項的公告》三個公告，對營改增后鐵路運輸和郵政業納稅人增值稅征收管理作出規定，并明確了有關納稅申報事項。AiR大陸橋物流聯盟

《鐵路運輸企業增值稅征收管理暫行辦法》細化了鐵路運輸企業增值稅計算繳納問題，并明確了中國鐵路總公司及其所屬運輸企業一般納稅人認定、納稅期限、分支機構稅款預繳情況如何傳遞、總分支機構風險防控等具體征管問題。 《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅后納稅申報有關事項的公告》對三方面內容進行了明確：一是新納入營改增試點的鐵路運輸和郵政業納稅人應按稅務總局2013年32號公告相關規定進行增值稅納稅申報；二是對稅務總局2013年32號公告中有關鐵路運輸費用結算單據的描述性內容作了刪除；三是明確增值稅一般納稅人在過渡期，按規定仍可以繼續抵扣的鐵路運輸費用結算單據，其復印件仍可以繼續作為納稅申報其他資料報送。AiR大陸橋物流聯盟

國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人介紹，本次發布的政策規定了中國鐵路總公司匯總納稅的具體業務范圍，鐵路總公司和所屬運輸企業提供鐵路運輸服務以及與鐵路運輸相關物流輔助服務，實行匯總納稅，發生的其他增值稅應稅行為，按增值稅現行規定就地申報納稅。鐵路總公司及其所屬運輸企業匯總的銷售額，為提供鐵路運輸及輔助服務從旅客、托運人、收貨人和其他鐵路運輸企業取得的收入。考慮到鐵路建設基金由財政部全額返還鐵路總公司，為方便操作，此次規定鐵路建設基金不實行預征，由鐵路總公司匯總納稅時統一繳納增值稅。AiR大陸橋物流聯盟

據悉，此次擴大試點行業共涉及2.06萬戶納稅人，其中鐵路運輸業1200余戶，郵政業近3000戶，2月份將面臨營改增后首個申報期。鐵路運輸和郵政兩個行業戶數雖然不多，但集中度較高，組織層級較多，財務核算更為復雜。AiR大陸橋物流聯盟

貨代企業申請修改“營改增”106號文件AiR大陸橋物流聯盟

日前，貨代企業以2013年12月下發的財稅（2013）106號文為基礎，即《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，對“營改增”政策在交通運輸行業試點中產生的問題提出了建議。AiR大陸橋物流聯盟

中國國際貨運代理協會人士向大智慧通訊社透露：“針對106號文，本周協會組織了上百家貨代企業召開會議進行了解讀。我們認為，增值稅屬于消費稅范圍，在國外不應該征收。國際貨物運輸納入免稅和非應稅的范疇，特別是航空公司、貨運公司不應該納入范圍之內。否則將對貨代行業受到較大沖擊。目前"營改增"政策的試點已覆蓋到了鐵路、郵政、航運、航空等行業，將產生一定的負面影響。”AiR大陸橋物流聯盟

2013年8月，財稅[2013]37號文生效后，營業稅改征增值稅導致企業不減反升。106號文對營改增試點政策進行了修改完善，同時廢止了原[2013]37號文。37號文即《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》，其中規定，提供交通運輸業服務需交納的增值稅率為11%，提供現代服務業服務則為6%。AiR大陸橋物流聯盟

中國國際貨運代理協會上述人士表示：“如果貨代企業征收增值稅， 則普通發票無法直接抵扣。船主將把新增的稅負轉移到下游的貨代公司，將直接承擔增值稅運稅部分。我們認為，106和37號文件均無法解決國際貨運代理企業的增值稅繳稅問題，因此向目前國內有200多家貨代企業，其代收代付部分占總銷售額的80%以上，整個行業的利潤率才不到10%。貨代企業的行政支出等一切非營業支出均從10%里開出，因此不可能承擔6%的增值稅。其中37號文件出臺后遭到了貨代企業的抵觸。106號文件出臺后，商務部、財政部、國家稅務總局聯合提出了意見，盡可能短期內出臺新政策。37號文件和106號兩份文件，并未對國際貨運代理作出相應的考慮。如果改變貿易運輸和貿易條款，中外航運界都將受到影響。”AiR大陸橋物流聯盟

針對上述貨代企業提出的《國際貨物運輸代理服務增值稅免稅政策》，1月22日，財政部解讀如下，106號文件中的附件2“營業稅改征增值稅試點有關事項的規定”第一條第（四）項第6點關于“國際貨物運輸代理服務”的定義中，“接受貨物收貨人或其代理人、發貨人或其代理人”中的“代理人”包括直接代理人和間接代理人，“貨物和船舶代理相關業務手續的業務活動”包括為貨物的國際運輸開展的訂艙、業務聯絡、貨運安排、箱管、結算等業務活動，因此，試點納稅人無論是否與國際運輸企業發生業務往來，其提供的國際貨物運輸代理服務，只要符合上述定義，就可以按照106號文件附件3“營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定”第一條第（十四）項的規定，享受增值稅免稅政策。AiR大陸橋物流聯盟

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