“營改增”的“困”與“解”

“營改增”試行以來，交通運輸物流行業卻出現了稅負加重、重復征稅等現象，與稅制改革的初衷背道而馳。制定與之相匹配的稅率、增加抵扣項目、加強輔導培訓、優化服務流程，提高納稅效率等措施的提出，則有利于“營改增”試點工作不斷完善，同時也將對交通運輸物流行業的發展起到重要的推動作用。pXY大陸橋物流聯盟

自2012年1月1日營業稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）的稅收改革試點在上海推出，到2013年4月10日召開的國務院常委會議上決定，進一步擴大“營改增”的試點范圍，“營改增”的發展步伐正在不斷加快。然而，交通運輸物流行業作為此次稅制改革的重要對象之一，并未充分享受改革的紅利，倒是普遍反映稅收不減反增的問題。隨著“營改增”試點范圍的進一步擴大，交通運輸物流業的這一困惑能否逐步得到解決？pXY大陸橋物流聯盟

“困”在何處？pXY大陸橋物流聯盟

作為結構性減稅政策的重頭戲，“營改增”的初衷是完善稅制，消除重復征稅，降低企業稅負，增強企業發展能力。理想很豐滿，但現實卻很“骨感”。“營改增”試行的這一年多來，其間涌現出了一些亟待解決的問題。pXY大陸橋物流聯盟

稅率設計與物流運輸行業目前的盈利能力不相匹配，導致物流業稅賦增加現象嚴重。稅改后，制造業和商貿業可從運輸企業獲得較多的進項抵扣，但是稅收增加的負擔轉化給了運輸物流企業。公路運輸物流企業處在產業鏈中較為低端的層級，利潤率僅為2%～3%。這類企業大多是自有車輛和掛牌車同時使用，掛牌車占到整個市場的70%以上，個體為單位的運輸車輛通常是由公路貨運市場（公路配貨站）代為開具運輸發票。實施“營改增”后，這類企業的實際負稅率將從目前的2%～3%，提高到5%～6%，并且公路配貨站為運輸個體提供發票的服務將不能再維持，某些企業稅負增加最多的可達到125%。pXY大陸橋物流聯盟

浙江省自去年12月1日實施“營改增”后，省內聯運物流企業反映較大的是，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除年計算進項稅額，鐵路運輸費用不包括裝卸費、保險費等雜項費用，而貨主單位常常要求按照運輸業增值稅專用發票開具，這筆費用一般占鐵路運輸總費用的15%～20%，勢必造成聯運物流企業的重復納稅。pXY大陸橋物流聯盟

產業上下游環境不配套，主要進項取得增值稅專用發票難度較大。交通運輸企業在取得進項稅額抵扣的增值稅專用發票時，重點是燃油消耗和車輛維修費用。然而由于市場環境不配套，大多時候運輸物流企業無法獲得可用于抵扣的增值稅發票。如燃油費中，許多加油站不能提供增值稅發票；車輛維修費中，大量的小規模維修點也不能提供抵扣發票，而正規的維修站，價格又較高，企業無法承擔。一些地方物流園區、出口保稅倉，也經常不給司機開據進倉費發票。pXY大陸橋物流聯盟

對于下游客戶，大部分企業歡迎物流商提供增值稅發票，但涉及稅負增加帶來的漲價問題，客戶就不會接受。況且許多制造業、商貿業客戶是小規模納稅人，也不關心增值稅發票。因此“營改增”帶來的漲價因素，下游客戶不會接受。這類情況在上海、浙江一帶占了20%以上。pXY大陸橋物流聯盟

小規模納稅人申請代開貨物運輸業增值稅專用發票難度較大，限制門檻較多。我國目前公路貨運業務95%以上的份額由小、中小物流企業承擔。但一些財稅部門卻規定：無自有車輛的小規模納稅人不能申請代開貨物運輸業增值稅專用發票，只有自有車輛的信息部或者托運部才能申請代開貨物運輸業增值稅專用發票。而此類納稅人如需申請代開增值稅發票，必須以個人名義申請辦理臨時稅務登記，這種情況在實際經營中幾乎不具有操作性。pXY大陸橋物流聯盟

此外，各類貨運市場征稅難度大，稅源流失情況嚴重；財稅部門對于交通物流業經營人和增值稅會計處理輔導太少，試點過程準備不足，細節處理有待完善；過渡性扶持政策不清晰，可操作性不強，不能減緩稅負增加的矛盾等問題也存在。pXY大陸橋物流聯盟

“解”決之道pXY大陸橋物流聯盟

解決這些試行過程中涌現出的問題，是推進“營改增”試點工作不斷完善、前進，真正實現“營改增”改革初衷的重要舉措，也是推進交通運輸物流行業更好發展的有力保障。pXY大陸橋物流聯盟

采用適合運輸與物流行業特點的稅率標準。我國物流行業正處在發展的初級階段，雖然現階段盈利能力不強，但對當地就業和稅收貢獻較大，其在國民經濟中的作用不容置疑。而且物流行業也通過進行產業升級和必要的結構調整，以不斷增加其行業盈利能力。因此，建議針對當前行業特征，分析行業的成本構成和經營模式，在環境配套尚未到位的情況下，制定適用于現階段的增值稅率。目前行業普遍認為增值稅率在6%較為適宜。pXY大陸橋物流聯盟

增加抵扣項目，減輕企業負擔。目前人工成本已經占到運輸業總成本的30%左右，而短期內我國不可能取消全部的過路過橋費，因此將這部分費用納入進項抵扣，實屬必要。鑒于收費站現場無法開據增值稅發票問題，筆者建議，一方面采用定額票據的方法，另一方面加速推進全國范圍內的ETC收費系統。同時，也應考慮將設備車輛保險費、土地倉儲的租金等納入抵扣項目。pXY大陸橋物流聯盟

允許貨運市場過渡過程按照原核定納稅額開具增值稅發票，切實減輕企業負擔。針對大多數貨運市場稅源流失的嚴重情況，為確保稅收、穩定客戶，應允許貨運市場采取過渡性定額納稅辦法，仍然沿用營業稅征稅辦法，按照原核定納稅額度，開具增值稅發票。pXY大陸橋物流聯盟

試點工作開展以來，企業普遍反映報稅工作量增加了5倍之多，而且報稅程序也非常復雜，因此建議稅務部門成立專們的課題組，采用各種管理技術，優化服務流程，提高納稅效率，切實做好服務納稅企業的工作。pXY大陸橋物流聯盟

由政府、財稅部門牽頭舉辦全行業人員參加的“營改增”學習輔導班，輔導相關企業學習稅務改革工作的相關文件，學習試點省市企業營改增的經驗和做法，對增值稅涵義，增值稅與營業稅的區別，增值稅擴展范圍政策環境以及對于試點行業的影響做系統講述和分析，輔導財務人員盡快熟悉報稅細節。pXY大陸橋物流聯盟

對稅負增加的企業實施財政補貼，優化補貼流程。目前，北京、上海等地已經出臺了“營改增”試點過渡性財政扶持資金管理辦法，對于“營改增”試點后稅負增加的企業進行財政補貼，相關企業要切實掌握財政扶持資金的受理申請和審核撥付流程，相關財稅部門也要做好輔導工作，優化補貼流程。pXY大陸橋物流聯盟

充分發揮行業協會、研究院的橋梁作用，加強企業稅制改革組織領導。應盡快成立以協會、研究院牽頭的企業“營改增”工作領導小組，積極主動與相關主管部門溝通，對于試點過程中專業性問題進行立項研究，形成統一改革意見。各大中型企業主要領導也應是領導小組成員，積極進行協調溝通，促進“營改增”的稅收改革試點在交通運輸物流企業中得到更好的開展。pXY大陸橋物流聯盟

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