論增值稅改革對物流行業(yè)的影響問題

摘要：我國物流費用目前占本地生產總值約18%，與許多發(fā)達國家相比高出近一倍。物流費用高的一個原因是稅務和法規(guī) ，對于業(yè)務貫穿供應鏈不同環(huán)節(jié)的企業(yè)來說，它們需要按不同的稅率向不同的機關繳交多種稅費。2012年1 月1 日率先在上海試行的增值稅改革，以增值稅取代營業(yè)稅，運輸及物流業(yè)將會是率先試行的行業(yè)之一。在增值稅改革對物流行業(yè)產生的影響，本文將進行初步的探究。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

關鍵詞：物流行業(yè)；增值稅改革；稅負d3L大陸橋物流聯(lián)盟

中圖分類號：F252 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-00-01d3L大陸橋物流聯(lián)盟

一、物流行業(yè)背景與現(xiàn)狀d3L大陸橋物流聯(lián)盟

源源不斷的貨物正由物流公司通過高速擴張的運輸網絡送至全國各地。受益最大的首推高速公路，中國的高速公路總里程從2000年的16，300公里猛增至2010年的70，000公里，公路運輸占總貨運量的份額同期從11%上升至30%。政府對鐵路和內河水道的投入也大幅提高， 特別是在2008年政府推出了四萬億投資計劃來應對全球金融危機的影響。機場已經并將繼續(xù)積極改造，但大部分改造著眼于客運而非貨運。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

然而，這些龐大的數字掩蓋了中國物流成本過高這一事實。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

雖然不同區(qū)域之間存在較大差異，但總體而言，中國的運輸成本占中國GDP的18%，比許多經濟發(fā)達國家都要高出很多。但值得一說的是，這一比例在不斷下降，雖然比較緩慢，2004年的這一比例是18.8%。高成本首先沖擊的是最終用戶。對廠家來說，物流成本可以高達生產成本的30-40%。對于需要配送貨物的企業(yè)而言， 他們面臨的挑戰(zhàn)是不得不與眾多規(guī)模較小的運輸企業(yè)打交道。同時運輸公司也處于效率降低及無法將高成本轉嫁給用戶的困境。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

物流成本高的原因首先是存在多環(huán)節(jié)收費罰款、 高漲的油價、進城配送費用超過長途運輸費用。其實是物流企業(yè)內在管理方面。我國物流業(yè)較為松散，貨物運送到全國各地的過程可能需要外資、 國企和民企等多方參與。運輸及物流公司所面對的挑戰(zhàn)，是要趕上工業(yè)轉移及本地需求增長的步伐。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

基于上述諸多不利因素的存在， 增值稅改革的進行將會對物流行業(yè)在成本方面產生一定量的影響。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

二、物流行業(yè)政策支持與增值稅改革d3L大陸橋物流聯(lián)盟

政府非常支持物流業(yè)的發(fā)展。在全球金融危機爆發(fā)之后，2009年2月中國政府出臺了“物流業(yè)調整和振興規(guī)劃”，其目的在于采取切實有效的措施促進物流業(yè)健康發(fā)展，包括：建立技術標準、加快并購步伐、支持物流人才培養(yǎng)和通過對研發(fā)和物流新技術應用的投入促進信息技術的廣泛應用。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

國務院又在2011年6月頒布了八項物流業(yè)配套政策措施。總而言之，中國國內市場日新月異的發(fā)展，政府對物流業(yè)發(fā)展的重視，及各類企業(yè)的雄心壯志必將促進物流業(yè)在今后十年的轉型；但變化的過程應該是循序漸進而非一蹴而就的。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

在2011年10月， 國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，決定開展深化增值稅制度改革試點。從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)， 逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。在經濟發(fā)達的上海，中國將先在該市的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)等開展試點， 條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進行試點。同時，在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

三、增值稅改革對物流行業(yè)的影響d3L大陸橋物流聯(lián)盟

盡管從05年開始， 國家稅務總局先后確認了七批企業(yè)為試點物流企業(yè)， 確定為試點的企業(yè)可以享受營業(yè)稅差額納稅的政策，確認為試點的企業(yè)可以享受營業(yè)稅納稅的政策。但是由于稅收試點企業(yè)的選拔多數為大型物流企業(yè)， 一些小企業(yè)無法獲得稅收優(yōu)惠，生存相當艱難。不過，增值稅改革之后，對企業(yè)的會計核算和業(yè)務核算的要求會比較高， 一些小企業(yè)可能會因為不具有會計核算能力，仍要按3%的稅率納稅，無法享受到增值稅改革的好處。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

盡管增值稅改革消除了大部分物流企業(yè)重復征稅， 但是大多數物流企業(yè)認為，11%的稅率偏高。目前對交通運輸行業(yè)公路、水路、航空、管道、裝卸運輸等適用的營業(yè)稅率為3%，對服務業(yè)代理業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)等適用的營業(yè)稅率為5%。則物流企業(yè)的流轉稅稅負則應當是介于3%與5%之間。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

我們假設企業(yè)的增值額為ΔX，物流的價格為A。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

即增值率約為27.3%至45.5%之間或者更高水平，企業(yè)才能獲得與稅改前相當的利潤，否則在稅改后企業(yè)利潤將減少，達不到減輕物流行業(yè)稅負的目的。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

四、應對策略d3L大陸橋物流聯(lián)盟

（一）加強相關人員的增值稅知識培訓，避免出現(xiàn)未能取得增值稅專用發(fā)票或增值稅專用發(fā)票未及時認證所導致的管理風險。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

（二）稅改后發(fā)票接受方可按 11% 的稅率抵扣，較稅改前的 7% 增加 4%，應考慮就抵扣差額所形成的稅務收益與發(fā)票接受方共享。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

（三）非試點地區(qū)企業(yè)當前設備、運輸工具等動產投資 ，應比較購置方案與考慮稅改收益后的租賃方案的成本 ， 擇優(yōu)實施降低稅負。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

（四）稅改時加大技術創(chuàng)新與研發(fā)投入，降低人工費用在營業(yè)成本中的比重，在提高自身營運效率與競爭能力的同時獲得更多的進項抵扣。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

五、政策建議d3L大陸橋物流聯(lián)盟

因企業(yè)所處發(fā)展時期及成本結構不同等原因，稅改后企業(yè)稅負相比稅改前有增有減，為了平穩(wěn)有序推進營業(yè)稅改征增值稅改革試點，試點時上海市出臺了營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策，對于試點企業(yè)因稅改原因導致稅負增加的試點企業(yè)退還因此而多繳的稅款，但筆者認為服務外包是專業(yè)化分工的必然結果，一體化物流是產業(yè)發(fā)展的必然趨勢，對于稅負增加明顯的行業(yè)比如交通運輸業(yè)，建議在全國推行時對實施辦法作適當調整，比如將上游行業(yè)如公路運營業(yè)一并納入增值稅管理，擴大進項抵扣范圍或降低運輸業(yè)務稅率，使之與物流輔助業(yè)務相統(tǒng)一，保持行業(yè)稅負基本不變或略有下降，不僅有利于產業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，而且也有利于減少征稅成本。d3L大陸橋物流聯(lián)盟

參考文獻：d3L大陸橋物流聯(lián)盟

[1]靳萬軍，周華偉，沈彤，龔輝文，丁淑芬.國家稅務總局稅科所流轉稅司課題組.現(xiàn)代物流業(yè)流轉稅問題研究[J].稅務研究，2008（06）.d3L大陸橋物流聯(lián)盟

[2]畢馬威.縱橫神州：物流運輸業(yè)在經濟轉型中的發(fā)展.2011（12）.d3L大陸橋物流聯(lián)盟

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