“一帶一路”倡議下國際稅收合作駛入快車道

5月14日，由中國國家稅務總局、哈薩克斯坦國家稅務局、經濟合作與發(fā)展組織（OECD）三方聯(lián)合舉辦的“一帶一路”稅收合作會議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納召開，標志著“一帶一路”沿線國家稅收合作新篇章的開啟。px5大陸橋物流聯(lián)盟

自“一帶一路”重大倡議提出以來，中國勇于大國擔當，通過強化全球稅收合作提升國際稅收規(guī)則“話語權”，助力企業(yè)“走出去”“引進來”，營造國際公平公正的稅收環(huán)境，幫助“一帶一路”沿線國家提升稅收征管水平，極力推動國際稅收合作駛入快車道。px5大陸橋物流聯(lián)盟

善用合作平臺提升國際規(guī)則“話語權” px5大陸橋物流聯(lián)盟

稅收是全球經濟治理的重要組成部分，稅收合作已成為促進世界經濟包容發(fā)展的新引擎。近年來，我國依托“一帶一路”倡議，充分利用二十國集團（G20）委托OECD開展國際稅收規(guī)則重塑的重大機遇，積極主動走向國際舞臺中央，加入稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）行動計劃，主動爭取將“一帶一路”沿線及其他發(fā)展中國家的訴求融入國際稅收新規(guī)則。px5大陸橋物流聯(lián)盟

我國作為G20成員國，先后提出了“修改數字經濟稅收規(guī)則”“利潤在經濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”等1000多項立場聲明和意見建議，成功地將以我國為代表的發(fā)展中國家的觀點和理念滲透到BEPS行動計劃成果之中。在《OECD稅收協(xié)定范本》《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》等國際稅收新規(guī)則中反映出“中國方案”的鮮明主張。中國正在努力實現(xiàn)從既有規(guī)則的接受者到國際規(guī)則的參與者、制定者和引領者的轉變，逐步成為國際稅收大家庭不可或缺的重要成員。目前，中國既是領導和組織多邊法律工具談判與起草的副主席國，又是全球稅收論壇指導委員會副主席國，還是全球稅收論壇同行評議小組、OECD自動信息交換小組和共同傳輸系統(tǒng)（CTS）技術小組成員，在OECD新型監(jiān)督機制下，應抓住這些有利時機和條件，進一步提升國際稅收規(guī)則“話語權”，增強國際影響力，為包括我國在內的發(fā)展中國家盡力爭取合法的稅收權益。px5大陸橋物流聯(lián)盟

國際規(guī)則“話語權”的提升，需要國際稅收征管合作提供話語平臺。目前，中國與OECD、世界銀行（WB）、國際貨幣基金組織（IMF）等25個國際組織建立了合作關系；與美國、加拿大等15個世界主要經濟體簽署稅務合作備忘錄。中國既是OECD的觀察員國，享有對稅收規(guī)則的發(fā)言權；又是G20的重要成員，享有對稅收規(guī)則的決策權。因此，一方面要繼續(xù)充分利用好OECD合作平臺；另一方面，結合“一帶一路”倡議，積極加強與聯(lián)合國國際稅收專家委員會、金磚國家稅收合作機制、亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）、國際聯(lián)合反避稅信息交換與協(xié)作工作組（JITSIC）等稅收平臺的合作，形成與OECD主要合作平臺相互呼應的格局。通過上述合作平臺，中國參與交流合作可享有更高的權限，如議程設置權或參與決策權等。通過溝通協(xié)調，形成良好的合作關系，讓中國“大國稅務”獲得較高的認可度，這既有利于稅收征管合作，也有利于稅收規(guī)則的最終決策。px5大陸橋物流聯(lián)盟

此外，在區(qū)域性稅收組織中，由于參與者相對小眾，可能更易尋找稅收利益的“最大公約數”，更易在“一帶一路”倡議下稅收政策取向方面達成共識。比如，中國與金磚國家建立稅務局長會晤機制，簽署了金磚國家稅務合作的第一份機制性文件——《金磚國家稅務合作備忘錄》，首次以官方文件形式將金磚國家稅收領域合作上升至制度層面。又如國際稅收征管論壇（FTA）大會，已發(fā)展成為成員國稅務局在局長層面進行溝通對話和協(xié)調合作的獨特平臺。在第十屆FTA大會上，簽署稅收協(xié)議或達成合作意向11個，對中國正在實施的全面推開營改增試點和稅收現(xiàn)代化“中國方案”給予了高度評價。px5大陸橋物流聯(lián)盟

擴展協(xié)定服務助力企業(yè)“走出去”“引進來” px5大陸橋物流聯(lián)盟

稅收協(xié)定是促進跨國經貿活動平等互利的稅收國際法保障，常被形容為企業(yè)“走出去”的“護身符”。避免雙重征稅國際雙邊協(xié)定，是締約國雙邊稅務合作的法律基礎，也是涉稅爭議解決的重要基礎。px5大陸橋物流聯(lián)盟

“一帶一路”倡議發(fā)起以來，我國稅收協(xié)定簽署進程大大提速，截至2017年年底，稅收協(xié)定網絡已經覆蓋全球107個國家和地區(qū)，并與64個“一帶一路”沿線國家中的54個簽訂了稅收協(xié)定，為跨境投資和經營企業(yè)在東道國享受公平待遇、有效解決糾紛、維護稅收權益提供了法律依據。px5大陸橋物流聯(lián)盟

雙邊稅收協(xié)定的落實，為相關企業(yè)帶來實惠。數據顯示，2016年，僅稅收協(xié)定利息條款就為我國金融機構減免境外稅收達278億元，有力支持了企業(yè)的資金融通，協(xié)定的雙向互惠也為境外納稅人在我國減免稅收280億元。在2014年至2016年這3年中，通過開展雙邊協(xié)商已累計消除國際重復征稅達131.8億元。px5大陸橋物流聯(lián)盟

隨著“一帶一路”建設的深入推進，越來越多的中國企業(yè)“走出去”并在海外市場開展投資、并購等經濟活動。為了解決企業(yè)海外發(fā)展主要面臨的“稅收信息不對稱”問題，幫助企業(yè)更好防范和化解對外投資風險,國家稅務總局從2015年起對包括“一帶一路”沿線國家和主要投資目的地在內的95個國家和地區(qū)全面開展國別稅收信息研究，通過官方網站、新聞媒體、學術文獻及中介機構等渠道，廣泛收集資料，統(tǒng)一組織編排《國別投資稅收指南》。截至目前，已經累計公開發(fā)布75份《國別投資稅收指南》，基本覆蓋了“一帶一路”建設參與國家和地區(qū)，能夠有效幫助“走出去”企業(yè)行得更穩(wěn)，走得更遠。px5大陸橋物流聯(lián)盟

在提供國際稅收指導服務上，除了通過新聞發(fā)布、在線訪談、座談交流等方式主動為跨境納稅人開展信息發(fā)布、政策輔導外，我國多措并舉為“走出去”、“引進來”企業(yè)提供精準服務。比如，國家稅務總局國際稅務司開通糾紛受理專門通道；在義烏設立了全國首個中英雙語“國際稅收服務點”；建立12366上海（國際）納稅服務中心，通過雙語網站、雙語咨詢等方式服務對外開放，為企業(yè)“出海”提供“精準導航”；向包括“一帶一路”沿線國在內的重點國家大使館派駐稅務官員，為境外企業(yè)更好地“走出去”“引進來”提供及時有效的稅收指導服務。px5大陸橋物流聯(lián)盟

打擊逃避稅營造公平公正的國際稅收環(huán)境 px5大陸橋物流聯(lián)盟

在利益最大化的驅使下，一些跨國公司近年來違規(guī)避稅手段花樣百出，上演出一場場“貓鼠”博弈。根據OECD不完全統(tǒng)計，各國政府因跨國企業(yè)的BEPS行為每年稅收損失高達2500億美元。跨境逃避稅不僅損害各國稅收主權、侵蝕稅基，也有損于公平良好商業(yè)環(huán)境的營造。在促進對外開放的同時，堅定維護國家稅基安全，加大打擊國際逃避稅，引導企業(yè)有序合規(guī)走向“一帶一路”也是大國稅收義不容辭的擔當。近3年來，我國反避稅工作累計貢獻稅收收入超千億元，調查處理了一批反避稅大案要案，有力推動了全球稅收公平分配，得到了外國稅務當局與跨國企業(yè)的理解與認可。px5大陸橋物流聯(lián)盟

對于BEPS給世界經濟帶來的風險，各國難以依靠單邊行動和雙邊協(xié)調予以解決，必須借助于多邊稅收合作。近年來，《多邊稅收征管互助公約》《金融賬戶涉稅信息自動交換標準（CRS）》《實施稅收協(xié)定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）的多邊公約》（以下簡稱《BEPS多邊公約》）相繼推出或修訂，提高了國際涉稅信息的透明度，為堅決打擊國際逃避稅提供了重要的信息支撐和法律保障。截至目前，全球有60多個國家已經或承諾簽署《多邊稅收征管互助公約》，有100多個國家承諾實施《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》，有近80個國家簽署《BEPS多邊公約》。其中，2017年6月順利簽署的《BEPS多邊公約》是第一個在全球范圍內就稅收協(xié)定政策進行多邊協(xié)調的法律文件，旨在一攬子修訂全球現(xiàn)有的3000多個雙邊稅收協(xié)定，并且為各國打擊逃避稅提供一個多邊的稅收合作法律框架。作為G20創(chuàng)始成員國，我國積極參與G20國際稅制改革，積極促進G20稅改工作的落實和成果轉化，積極推動《多邊稅收征管互助公約》生效和《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》《BEPS多邊公約》實施，與國際社會共建透明的國際稅收體系，維護公平公正的國際稅收秩序。px5大陸橋物流聯(lián)盟

BEPS系列成果的推出，不僅規(guī)范國際稅收合作協(xié)調，而且倒逼參與國修訂國內稅法與稅收協(xié)定，使之適應開放、透明的國際稅收規(guī)則。結合BEPS成果，我國按照G20“實施增長友好型稅收政策”的倡議，順應國際稅改趨勢，進一步完善反避稅法規(guī)制度體系，增強稅收中性與透明度，避免對跨境經貿活動造成扭曲，為持續(xù)、平衡、包容性增長營造良好的稅收環(huán)境。《一般反避稅管理辦法》成為我國落實BEPS成果的第一項行動，得到國際社會好評；《關于非居民企業(yè)間接轉讓財產企業(yè)所得稅若干問題的公告》，從制度上解決了境外投資者間接轉讓我國財產、規(guī)避我國稅收的問題；《關于企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用有關企業(yè)所得稅問題的公告》，有效遏制了跨國企業(yè)通過對外大額支付費用轉移我國利潤的避稅行為；《特別納稅調整實施辦法》深入貫徹G20國際稅改指導思想，全面借鑒國際最新理念與方法，與我國國際經濟合作與反避稅實踐相結合，有望成為一部方法先進、技術領先、符合實際的反避稅法規(guī)。px5大陸橋物流聯(lián)盟

分享成功經驗幫助沿線國家提升稅收征管能力 px5大陸橋物流聯(lián)盟

近年來，中國在各領域稅收政策的運用得到了國際的廣泛肯定。2018年2月，由IMF、OECD、WB和UN聯(lián)合舉辦的稅收合作平臺首屆全球大會上，中國國家稅務總局局長王軍介紹了中國稅務機關支持和推動可持續(xù)發(fā)展的做法和經驗，廣受好評。非洲稅收論壇執(zhí)行秘書沃特認為，中國的稅收政策在脫貧過程中得到較好運用，值得很多發(fā)展中國家學習借鑒。IMF財政事務部主任加斯帕也指出，落后的征管手段是導致一些國家稅基嚴重侵蝕的重要原因，各國有必要借鑒中國運用信息化手段提升稅收能力的成功做法。中國創(chuàng)造性地利用國際國內兩方面資源，積極致力于幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力，通過分享“中國經驗”促進“民心相通”，讓更多發(fā)展中國家搭上了中國稅改的“快車道”。px5大陸橋物流聯(lián)盟

2016年3月14日，OECD與中國國家稅務總局在稅務總局干部進修學院共同建立了OECD-SAT多邊稅務中心，這是第一個設立于非OECD國家的多邊稅務中心，雙方在稅收政策、稅收征管、國際稅收等19個領域開展培訓咨詢等多樣化合作，共同為發(fā)展中國家稅務官員提供稅收培訓，構建幫助發(fā)展中國家加強稅收征管能力建設的平臺。截至目前，該中心為68個發(fā)展中國家300余名稅務官員提供了業(yè)務培訓。px5大陸橋物流聯(lián)盟

近年來，國家稅務總局為幫助提升發(fā)展中國家稅收能力共實施了12個雙邊和多邊合作項目，并與加拿大稅務局牽頭組織FTA框架下的稅收征管能力建設項目，2016年開始立項的加拿大全球保稅交易中心（GTEC）項目，是中國“一帶一路”進入北美的一個里程碑，共同探索幫助發(fā)展中國家加入全球合作包容性框架，應對BEPS挑戰(zhàn)，提升運用稅收手段提高經濟治理的能力。px5大陸橋物流聯(lián)盟

通過主辦高層次國際稅收會議等方式，中國積極為更多的“一帶一路”沿線發(fā)展中國家搭建國際稅收合作平臺，引領發(fā)展中國家參與國際稅收事務、深度融入聯(lián)合國及其他國際經濟組織框架，提升在國際稅收領域的話語權。以2016年OECD在我國舉辦的第十屆FTA大會為例，包括哈薩克斯坦、巴基斯坦、柬埔寨等5個非FTA成員經濟體“特邀嘉賓”在內的15個“一帶一路”沿線國家，與其他世界主要經濟體、國際組織代表相聚北京，共議“一帶一路”與國際稅收改革。中國與相關國家努力構建“一帶一路”稅收合作長效機制，研究建立沿線國家稅務局長會晤與溝通平臺，促進稅收政策協(xié)調及征管多邊合作，更好地發(fā)揮稅收促進全球經濟治理的作用。px5大陸橋物流聯(lián)盟

面對國際稅收治理改革發(fā)展新機遇，中國應增強大國稅務擔當意識，積極為發(fā)展中國家代言，為進一步深化國際稅收合作，助推“一帶一路”建設做出更大的貢獻，讓更多發(fā)展中國家搭乘中國發(fā)展的快車，同全球一道駛入“深化國際稅收合作，促進世界經濟增長”的新航程。px5大陸橋物流聯(lián)盟

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