跨境電商企業稅負降低 零售出口業適用4%最低稅率

電商平臺巨大的消費能力是中國經濟最主要的力量，數據顯示，“雙11”期間僅淘寶平臺就實現了1207億元的交易額。從2019年前三季度數據看，線上消費已經成為消費增長的主要動力，前三季度實物商品網上零售額同比增長20.5%，遠高于同期消費及GDP增速。tRZ大陸橋物流聯盟

“雙12”來臨之際，跨境電商企業的稅收政策進一步獲得利好。記者獲悉，明年1月1日起，特定區域內的跨境電商企業在符合規定條件下，試行采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅，應稅所得率統一按照4%確定。tRZ大陸橋物流聯盟

按照國家稅務總局《關于調整核定征收企業所得稅應稅所得率的通知》，批發和零售貿易業的所得稅率為4-15%，在制造業、交通運輸業、農林牧副漁業等8個科目中，農、林、牧、漁業的最低稅率為3%，批發和零售貿易業的稅率按最低4%執行后，成為僅次于農林牧漁業最低稅率的一個科目。tRZ大陸橋物流聯盟

畢馬威中國稅務相關負責人介紹，此次核定征收按照4%應稅所得率，是現行法規下批發和零售貿易業的最低應稅所得率，對于符合條件的跨境電商企業而言，采取核定方式征收，將大幅降低跨境電商企業的稅務合規不確定性。tRZ大陸橋物流聯盟

對于特定區域，根據財政部、稅務總局、商務部、海關總署聯合發布的《關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口貨物稅收政策的通知》，對跨境電子商務綜合試驗區（簡稱“綜試區”）內的跨境電子商務零售出口企業（簡稱“跨境電商企業”）出口未取得有效進貨憑證的貨物，凡符合規定條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策（簡稱“無票免稅”政策）。tRZ大陸橋物流聯盟

2019年10月23日，國務院常務會議確定要培育外貿新業態，增設跨境電商綜合試驗區，配合“無票免稅”政策，盡快出臺跨境電商零售出口所得稅核定征收辦法。tRZ大陸橋物流聯盟

對此，一位長期從事跨境電商咨詢的律師事務所人士在接受采訪時表示，隨著數字經濟的發展，跨境電商企業面臨的稅收問題也越來越被重視，特別是大眾在網上進行交易的金額越來越大，對企業來說，其稅率按照核定征收可以大大降低企業實際稅負。tRZ大陸橋物流聯盟

舉例而言，不同于增值稅的計征方式，企業所得稅雖然可以適用不征不退的情況，但是如果出口貨物未取得有效進貨憑證，即沒有進項收入，那么其在年終匯算時就會面臨利潤特別高的情況，也就是說，按照原來的企業所得稅計征方法，這些跨境電商企業就會面臨采購成本沒有進行稅前扣除的可能性。如此以來，企業實際承擔的稅負就會大大增加。tRZ大陸橋物流聯盟

在當前減稅降費大背景下，降低實體企業實際稅負是大勢所趨，也是改善營商環境的一個重要內容。tRZ大陸橋物流聯盟

“綜試區內符合條件的跨境電商企業實行核定征收，意味著整個出口跨境電商企業的所得稅率偏高現狀將得以緩解，這有利于擴大電商企業的市場份額。”上述律師事務所人士告訴記者。tRZ大陸橋物流聯盟

資料顯示，目前中國電商發展走在全球前列，占據全球跨境電商份額的40%左右，跨境電商規模呈現高速增長。公開場合，中國外商投資企業協會會長陳德銘曾表示，近三年來，通過海關、跨境電商的管理平臺，跨境電商在進出口貿易中的滲透率持續攀升，保持年均30%的增速。tRZ大陸橋物流聯盟

中國社科院財經戰略研究院副院長楊志勇分析，企業所得稅核定計征，說明國家對減輕跨境電商出口企業稅務負擔、促進跨境電商健康發展的決心與力度。未來，隨著各項配套措施的相繼落地，跨境電商企業出口收入可享受小型微利企業所得稅優惠政策利好將進一步釋放。tRZ大陸橋物流聯盟

根據政策要求，符合《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》規定的小型微利企業優惠政策條件的，可享受小型微利企業所得稅優惠政策。其中對于小型微利企業的認定，需要同時符合年度應納稅所得額不超過人民幣300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過人民幣5000萬元這三個條件。tRZ大陸橋物流聯盟

小型微利企業的企業所得稅稅率為20%，企業所得稅按階梯式進行計算，對年應納稅所得額不超過人民幣100萬元的部分、人民幣100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，即實際企業所得稅稅率分別降至5%、10%。tRZ大陸橋物流聯盟

（來源：中國經營網）tRZ大陸橋物流聯盟

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