跨境電商新稅賬本：劍指保稅備貨 行郵稅可能并軌

4月8日，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（下稱《通知》）正式實(shí)施，配合之前一天財(cái)政部公布的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》（下稱“正面清單”），標(biāo)志著跨境電商正式告別稅制優(yōu)惠的紅利時(shí)代，邁入新稅制。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

過(guò)去數(shù)十年，電子商務(wù)在中國(guó)取得巨大成功，并催生了阿里巴巴、京東等電商巨頭，跨境電商在此過(guò)程中順勢(shì)成長(zhǎng)，且已具規(guī)模。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

2014年初，海關(guān)總署正式給跨境電商以合法身份，在政策上除了對(duì)一般性跨境電商貿(mào)易進(jìn)行監(jiān)管以外，還規(guī)定了以實(shí)際銷售價(jià)格為完稅依據(jù)的稅收機(jī)制。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

在“跨境交易”與“電子商務(wù)”雙引擎的拉動(dòng)下，先是天貓國(guó)際、京東全球購(gòu)、唯品會(huì)、亞馬遜中國(guó)，繼而以聚美優(yōu)品、蜜芽寶貝、洋碼頭、貝貝網(wǎng)等創(chuàng)業(yè)平臺(tái)為代表的小平臺(tái)紛紛擠進(jìn)跨境電商2.0時(shí)代。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，自2008年至2015年，跨境電商交易額從8000億元增加到5.2萬(wàn)億元。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

與高速增長(zhǎng)的跨境電商規(guī)模相對(duì)應(yīng)的是，稅收征收和出口退稅問(wèn)題，尤其是跨境電商保稅區(qū)模式下的稅收問(wèn)題格外受到關(guān)注。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

以往，海外代購(gòu)商品與在境外電商平臺(tái)購(gòu)買后通過(guò)轉(zhuǎn)運(yùn)公司運(yùn)至國(guó)內(nèi)的商品，大多是通過(guò)包裹郵遞渠道進(jìn)境，與通過(guò)跨境申報(bào)進(jìn)境的商品一樣，都以參照物品征收“行郵稅”，這意味著通過(guò)跨境電商模式進(jìn)境的商品，被當(dāng)作物品來(lái)征管。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

相比較“貨物”的諸多稅費(fèi)，“物品”享受行郵稅的低稅率優(yōu)惠政策。因此，長(zhǎng)期的稅收紅利是跨境電商發(fā)展迅猛的原因之一。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

但《通知》落地后，跨境電商零售商品的“貿(mào)易屬性”被明確，其長(zhǎng)期享有的“物品”稅收紅利也隨之終止。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

業(yè)內(nèi)多位研究人士認(rèn)為，跨境電商行業(yè)的稅制調(diào)整，除了平衡不同貿(mào)易形式的稅制競(jìng)爭(zhēng)外，政府也可通過(guò)較高的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收獲得財(cái)政收入。不過(guò)，稅收保護(hù)與中央有關(guān)擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)、提升消費(fèi)升級(jí)的發(fā)展思路不完全相符。此外，一些法學(xué)家指出，《通知》有違“稅收法定”原則——因?yàn)樾露愔撇粌H對(duì)跨境電商平臺(tái)造成影響，也對(duì)實(shí)際的消費(fèi)者產(chǎn)生影響，涉及民眾增加稅收成本的切身利益權(quán)利，應(yīng)該由全國(guó)人大立法，而不是由部委決定。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

新稅制中，跨境物品和貨物的稅制被重新調(diào)整。跨境電商的稅率普遍提升至“偏低”和“偏高”之間，這一“既予以規(guī)范又保留發(fā)展空間”的“中和”新政，卻引起一些電商平臺(tái)、海淘商戶、部分買家甚至一些正常行郵用戶的焦慮。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

劍指保稅備貨lM2大陸橋物流聯(lián)盟

自4月8日開(kāi)始執(zhí)行《通知》要求，跨境電商行業(yè)中個(gè)人代購(gòu)的海淘商反應(yīng)最為強(qiáng)烈。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

海淘與跨境電商并不是同一概念，兩者的區(qū)別在于，海淘除了按跨境模式正規(guī)申報(bào)進(jìn)境外，還有“海外代購(gòu)”和“境外購(gòu)買后通過(guò)轉(zhuǎn)運(yùn)入境”兩種情況。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

2013年10月1日，可謂中國(guó)跨境電商發(fā)展的第一個(gè)分水嶺，在此之前，主要以“海淘”行郵模式為主。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

當(dāng)年8月29日，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)商務(wù)部等九部委《關(guān)于實(shí)施支持跨境電子商務(wù)零售出口有關(guān)政策的意見(jiàn)》后，10月1日，電子商務(wù)通關(guān)服務(wù)試點(diǎn)率先在上海、重慶、杭州和寧波等五城市落地。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

隨后，試點(diǎn)城市相繼推出“跨境零售進(jìn)口直郵模式”和“跨境零售進(jìn)口保稅備貨模式”。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

直郵模式是指國(guó)內(nèi)消費(fèi)者在電商網(wǎng)站購(gòu)買境外商品后，由電商海外倉(cāng)庫(kù)直接發(fā)送包裹，郵寄給國(guó)內(nèi)消費(fèi)者；保稅備貨模式則指電商企業(yè)從境外集中采購(gòu)貨物，運(yùn)至國(guó)內(nèi)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)備貨，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者從其網(wǎng)站購(gòu)買商品后，電商直接從海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域發(fā)貨，送達(dá)消費(fèi)者手中。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

這兩大模式不同于“海外代購(gòu)”商品，跨境商品需要電商企業(yè)向海關(guān)系統(tǒng)發(fā)送“物流信息”、“訂單信息”和“支付信息”，同時(shí)進(jìn)行清單申報(bào)。而在海關(guān)看來(lái)，進(jìn)境的商品主要以貨物和物品加以區(qū)分。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

貨物具有貿(mào)易性質(zhì)，其進(jìn)境時(shí)按一般貿(mào)易商品繳納關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（下稱增值稅）和消費(fèi)稅。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

物品在新稅制實(shí)施前屬非貿(mào)易性質(zhì)，具體包括合理自用范圍內(nèi)的郵寄物品（國(guó)外郵遞寄回）與行李物品（隨身攜帶入境）。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

海淘是近年來(lái)電子商務(wù)不斷發(fā)展產(chǎn)生的新事物，海淘進(jìn)境的商品雖然帶有個(gè)人物品性質(zhì)，但本身具有貿(mào)易屬性，所以管理部門認(rèn)為海淘不應(yīng)該再按照行郵稅征管，于是在這次稅制改革中明確了跨境電商零售商品的貿(mào)易屬性。也就是說(shuō)，該模式不再享受行郵稅低稅率優(yōu)惠政策。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

中國(guó)電子商務(wù)協(xié)會(huì)法律工作委員會(huì)主任姚克楓進(jìn)一步解釋稱，代購(gòu)、直郵模式以往一直不需繳稅，最大優(yōu)勢(shì)就是便宜，新稅制實(shí)施后，該模式會(huì)大大增加成本，便宜的優(yōu)勢(shì)蕩然無(wú)存，所以行業(yè)反彈明顯。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

不過(guò)，規(guī)模較大的跨境電商平臺(tái)在新稅制實(shí)施前就納入了監(jiān)管與征稅，此次調(diào)整稅制對(duì)其所產(chǎn)生的影響暫時(shí)趨于平穩(wěn)。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

京東全球購(gòu)總經(jīng)理邱煌告訴《財(cái)經(jīng)》記者，對(duì)于此次電商新稅制所涉及的產(chǎn)品，價(jià)格上受到一些影響，但京東既有自營(yíng)，也有POP（平臺(tái)），所以，針對(duì)新稅制的調(diào)整空間比較大。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

新稅制實(shí)施之后，企業(yè)在各品類的規(guī)劃上會(huì)有不同的側(cè)重，如擴(kuò)充優(yōu)勢(shì)品類（中高端護(hù)膚品、其他生活快消品等）業(yè)務(wù)，對(duì)于稅改后優(yōu)勢(shì)不明顯的品類（高單值服飾、鐘表和奢侈品等），則做適度調(diào)整。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

盡管新稅制實(shí)施可能抑制部分消費(fèi)，但相較于一般貿(mào)易而言依然具有優(yōu)勢(shì)，因此，邱煌對(duì)于未來(lái)的跨境電商仍保持樂(lè)觀。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

多位業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，新稅制調(diào)整對(duì)保稅備貨模式的影響較大。據(jù)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授、國(guó)際商務(wù)研究中心主任王健透露，財(cái)政部調(diào)整出臺(tái)新稅制與海關(guān)總署事前推出跨境電商試點(diǎn)城市推出保稅備貨模式有關(guān)。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

2013年，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)對(duì)進(jìn)口商品需求大漲，海關(guān)總署陸續(xù)開(kāi)始在上海、廣州、深圳等城市推行首批跨境電商試點(diǎn)城市，去年又推出第二批。這樣做有利于海關(guān)、商檢等對(duì)進(jìn)口商品的監(jiān)管統(tǒng)計(jì)，也可增加海關(guān)稅收。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

在保稅區(qū)存放的商品都是沒(méi)有交稅的境外貨物。通常而言，保稅區(qū)貨物都按照物品實(shí)行的行郵稅來(lái)征稅，而行郵稅是將關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅合并在一起征收，遠(yuǎn)低于一般貿(mào)易商品需征收的稅額。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

此外，保稅區(qū)的未完稅貨物，因通過(guò)集裝箱成批運(yùn)送至國(guó)境內(nèi)，運(yùn)輸成本也會(huì)遠(yuǎn)低于其他跨境電商模式。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

而且，其貨品已經(jīng)運(yùn)抵國(guó)境內(nèi)，與從國(guó)外發(fā)貨相比速度會(huì)更加高效。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

綜合而言，這種網(wǎng)購(gòu)保稅模式，幾乎“碾壓”其他跨境電商模式。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

“保稅備貨模式享盡了所有政策紅利，所以這幾年發(fā)展非常迅速。”多位業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，這種模式甚至還可以完成對(duì)工業(yè)原材料等商品的跨境銷售，這也使得一般貨物模式?jīng)]有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

王健稱，這種跨境電商模式在政府看來(lái)應(yīng)屬于貿(mào)易行為，否則會(huì)造成進(jìn)口商品貿(mào)易稅收流失，也會(huì)對(duì)一般貿(mào)易模式造成稅制不公平的情況，于是政府決意調(diào)整。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

跨境購(gòu)物征稅變化lM2大陸橋物流聯(lián)盟

新稅制對(duì)企業(yè)的影響已然顯現(xiàn)，但對(duì)于消費(fèi)者而言，依新稅制跨境購(gòu)物究竟是增加還是減少成本？lM2大陸橋物流聯(lián)盟

一位長(zhǎng)期在海關(guān)工作的人士向《財(cái)經(jīng)》記者介紹，這一消費(fèi)者最為關(guān)心的問(wèn)題，需根據(jù)所使用的跨境電商具體方式和購(gòu)買商品稅號(hào)加以區(qū)分的稅率等情況綜合來(lái)定。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

總體而言，在新稅制實(shí)施后，大多數(shù)日常生活用品的征稅稅額都有所提升，但也有少數(shù)商品稅額下降。比如，原作為貨物進(jìn)口的紅酒等酒品，自從新稅制實(shí)施被納入“正面清單”，可通過(guò)跨境電商渠道進(jìn)境后，其征稅成本降低了約20％左右。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

但以跨境購(gòu)買1000元的奶粉為例，在新稅制前通過(guò)行郵模式跨境，其應(yīng)按10％行郵稅稅率征稅，意味著需征行郵稅100元。新稅制后，因行郵稅稅率提升至15％，則需征收150元。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

新稅制實(shí)施后，若采用跨境電商模式，因關(guān)稅暫設(shè)為0％，增值稅和消費(fèi)稅按70％繳納的規(guī)定，則可按11.9％綜合稅率來(lái)征收，即119元。這一綜合稅率可適用計(jì)算大多數(shù)生活用品的征稅額。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

“如果是個(gè)人購(gòu)買超出50元免稅范圍的跨境商品，跨境電商模式征稅會(huì)比過(guò)去行郵模式略貴，但比現(xiàn)行行郵稅會(huì)更劃算。”一位業(yè)內(nèi)人士說(shuō)，部分商品在超出免稅額度后，執(zhí)法部門更鼓勵(lì)采用跨境電商而不鼓勵(lì)行郵。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

進(jìn)口貨物的總稅額為進(jìn)口關(guān)稅稅額與增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額之和。奶粉按稅號(hào)規(guī)定是不需征消費(fèi)稅的商品，增值稅稅率則為17％。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

北京德和衡（上海）律師事務(wù)所海關(guān)事務(wù)部主任金耀曾是中國(guó)最早從事跨境電商海關(guān)監(jiān)管工作的人員之一，他向《財(cái)經(jīng)》記者介紹，增值稅稅率分13％與17％兩種，大部分日常生活用品，包括紙尿褲在內(nèi)等都按17％比率征收增值稅。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

奶粉不需征收消費(fèi)稅，所以奶粉11.9％的綜合稅率即為（0％關(guān)稅+17％增值稅+0％消費(fèi)稅）×70％計(jì)算得出。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

但現(xiàn)實(shí)生活中，有部分日常生活用品的跨境購(gòu)買仍需要征收消費(fèi)稅，比如人們關(guān)注較多的化妝品。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

消費(fèi)稅的計(jì)算主要分三種情況，一種是從量計(jì)征，一種是從價(jià)計(jì)征，還有從量與從價(jià)混合的復(fù)合計(jì)征方式。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

不同計(jì)征方式有不同計(jì)算公式。上述海關(guān)人士稱，日常生活用品中主要以從價(jià)計(jì)征為主。從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征方式多適用于棉花等大宗商品，受國(guó)家貿(mào)易政策等影響。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

以需征30％消費(fèi)稅的彩妝類化妝品為例，其計(jì)價(jià)的消費(fèi)稅計(jì)算公式為：應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=【（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）/（1-消費(fèi)稅稅率）】×消費(fèi)稅稅率×70％。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

金耀介紹，征收消費(fèi)稅的跨境商品一般都會(huì)征收增值稅，且增值稅都以17％稅率為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

商品增值稅稅額為（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率×70％得出。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

以購(gòu)買1000元化妝品為例，在關(guān)稅降為0％和增值稅與消費(fèi)稅按70％征收情況下，通過(guò)以上方式可得出最終征稅總額為470元。如果是在新稅制前，通過(guò)行郵稅50％稅率計(jì)算需征稅額為500元。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

新稅制后，化妝品又分為一般類（如牙膏等）與高檔類（如彩妝等）兩種。還以1000元為例，這兩類采用行郵模式時(shí)，行郵稅率分別為30％和60％，征稅額也相應(yīng)變成300元與600元。采用跨境模式時(shí)，兩類化妝品的綜合稅率又會(huì)變?yōu)?1.9％和47％，征稅額分別為119元與470元。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

不僅是稅率變化會(huì)影響消費(fèi)者成本，新稅制將原本屬于物品性質(zhì)的商品定性為貨物后，則需按貿(mào)易屬性的貨物進(jìn)行計(jì)稅。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

故有觀點(diǎn)認(rèn)為，如果依貨物標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，由于貨物的完稅價(jià)格由商品銷售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)三部分組成，然而對(duì)于國(guó)內(nèi)段運(yùn)保費(fèi)是否也需要計(jì)入完稅價(jià)格，尚存爭(zhēng)議。有企業(yè)認(rèn)為，將國(guó)內(nèi)段運(yùn)保費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格，存在重復(fù)征稅嫌疑。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

目前，廣州海關(guān)已將貨物的運(yùn)保費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格征稅，國(guó)內(nèi)其他海關(guān)系統(tǒng)也將陸續(xù)接入全國(guó)統(tǒng)一的海關(guān)申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行征稅。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

“是否能將國(guó)內(nèi)段運(yùn)保費(fèi)計(jì)入貨物的完稅價(jià)格，預(yù)計(jì)業(yè)內(nèi)之間可能會(huì)為此博弈。”金耀對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者稱。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

行郵稅可能并軌lM2大陸橋物流聯(lián)盟

“享受諸多政策紅利的跨境電商模式，一定程度上會(huì)對(duì)傳統(tǒng)貿(mào)易模式造成沖擊，還會(huì)影響傳統(tǒng)貿(mào)易的發(fā)展和正常貿(mào)易秩序。” 中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文稱，新稅政實(shí)施后，目前實(shí)際上存在三種稅收征管模式。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

第一種是傳統(tǒng)的貨物征稅模式，即同時(shí)征收進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅；第二種是針對(duì)行李物品和郵遞物品征收的行郵稅；第三種則是新推出的跨境電商模式稅制。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

4月8日施行的新規(guī)，將跨境電商零售商品從原來(lái)的物品征管模式中抽離出來(lái)，并確定其貿(mào)易屬性，不再按物品征收行郵稅，而改按貨物征收“進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅”的綜合征稅，同時(shí)取消增值稅、消費(fèi)稅的50元免征稅額。這曾被外界誤讀為，行郵稅取消了郵遞物品50元免征額優(yōu)惠。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

事后，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人特意予以澄清，此次調(diào)整行郵稅政策只涉及稅目和稅率，郵遞物品（即上述第二種征稅模式中的郵遞物品）50元免征稅額的規(guī)定并無(wú)變化。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

需要說(shuō)明的是，監(jiān)管層為了堵住不適用行郵稅標(biāo)準(zhǔn)的貨物，繼續(xù)享受物品的行郵稅低稅率政策，改變了跨境電商的征稅模式，將其歸類為貨物，但又不完全按一般貨物征稅的偏高稅制來(lái)征收，使跨境電商模式處在“偏高稅制”和“偏低稅制”之間來(lái)征稅，“讓跨境電商既能得到一定規(guī)范，也保留一定發(fā)展空間”。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

施正文稱，監(jiān)管層在調(diào)整稅政時(shí)，實(shí)際上照顧了跨境電商模式的發(fā)展，給予一定空間。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

按新稅制規(guī)定，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，在單次交易為2000元人民幣，個(gè)人年度交易限值為2萬(wàn)元以內(nèi)的，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0％，增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)繳納稅額的70％征收。超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限制的單個(gè)不可分割商品，均按照貿(mào)易方式全額征稅。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

這意味著，跨境電商雖失去原來(lái)享受的行郵稅稅制紅利，但得到了免關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅7折的優(yōu)惠。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

王健認(rèn)為，新稅政規(guī)定的7折算不上特別優(yōu)惠，因?yàn)槠湔鞫悩?biāo)準(zhǔn)是按零售價(jià)征收，而一般貿(mào)易是按進(jìn)口價(jià)征稅，二者相比，前者征稅會(huì)多出零售商賺取利潤(rùn)的成本，折扣后與一般貿(mào)易征稅比例基本持平，所以新規(guī)規(guī)定增值稅和消費(fèi)稅按70％征收，沒(méi)有太多優(yōu)勢(shì)。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

施正文也指出，對(duì)于7折優(yōu)惠空間比例的設(shè)置有待商榷，“是不是可以給跨境電商更加優(yōu)惠的稅收減免，交更少的稅？”lM2大陸橋物流聯(lián)盟

新稅制除了對(duì)跨境電商的稅收制度進(jìn)行調(diào)整，還對(duì)行郵稅做了改動(dòng)，將原來(lái)的10％、20％、30％和50％四檔行郵稅征收制，調(diào)整為15％、30％和60％三檔。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

跨境電商進(jìn)口業(yè)務(wù)發(fā)展初期，國(guó)內(nèi)對(duì)低于1000元的跨境電商零售進(jìn)口商品，在實(shí)際操作中按照物品征收行郵稅，其中多數(shù)商品完稅稅率為10％，并對(duì)稅額低于50元人民幣的進(jìn)口物品予以免征，總體上低于國(guó)內(nèi)銷售的同類一般貿(mào)易進(jìn)口貨物和國(guó)產(chǎn)貨物的稅負(fù)。此次上調(diào)行郵稅，是為后續(xù)統(tǒng)一物品與貨物的稅收制度做鋪墊。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

行郵稅在國(guó)際上并不多見(jiàn)。執(zhí)法時(shí)要先區(qū)分是物品還是貨物，才能判定是否享受行郵稅低稅率優(yōu)惠，這無(wú)疑會(huì)增加執(zhí)法成本，且不便于執(zhí)法。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

另外，這種有別于貨物的征稅標(biāo)準(zhǔn)，也留下了不法避稅的漏洞。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

據(jù)了解，有關(guān)部門正在起草《關(guān)稅法》，將對(duì)整個(gè)稅制的征收模式進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

“明年《關(guān)稅法》有望提交人大審議，關(guān)稅立法后，可能取消行郵稅。”施正文稱，今后一些數(shù)額小的或個(gè)人自用的物品都會(huì)按貨物來(lái)征稅，但不同于一般貨物征稅制的是，個(gè)人物品可享受一定的優(yōu)惠稅收待遇。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

王健建議，可按照歐盟經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置不同的減、免征稅額度，達(dá)到一定額度，規(guī)定不交稅和免增值稅的標(biāo)準(zhǔn)，再往上則按一般貿(mào)易征稅。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

關(guān)稅保護(hù)與產(chǎn)業(yè)升級(jí)lM2大陸橋物流聯(lián)盟

新稅制中，另一受關(guān)注之處則是擬定了千余種包括日常生活用品的“正面清單”。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

4月7日晚間，財(cái)政部公布了 “正面清單”，包括1142個(gè)8位稅號(hào)商品，涵蓋部分食品飲料、服裝鞋帽、家用電器以及部分化妝品、紙尿褲、兒童玩具、保溫杯等。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

中國(guó)政法大學(xué)法學(xué)院教授李曙光認(rèn)為，“正面清單”不能窮盡大部分日用商品，這樣做會(huì)限制國(guó)內(nèi)消費(fèi)，類似于變相的貿(mào)易壁壘。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

“正面清單”是為避免過(guò)多貨物按跨境電商渠道進(jìn)境，從而享受關(guān)稅暫時(shí)不征、增值稅和消費(fèi)稅7折的優(yōu)惠政策。包括上調(diào)行郵稅征稅稅率，也是為限制某些商品進(jìn)入國(guó)內(nèi)，同時(shí)起到保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)作用。但這與擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)、提升消費(fèi)升級(jí)發(fā)展不相符。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

一些研究者提醒，關(guān)稅保護(hù)與國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型存在矛盾，保護(hù)的往往是落后產(chǎn)能和低端產(chǎn)業(yè)，不僅技術(shù)與消費(fèi)缺乏動(dòng)力轉(zhuǎn)型升級(jí)，產(chǎn)能還會(huì)過(guò)剩。應(yīng)該盡量讓國(guó)內(nèi)該淘汰的企業(yè)淘汰，該轉(zhuǎn)型的轉(zhuǎn)型。允許國(guó)外有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)商品進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，也可以激活國(guó)內(nèi)企業(yè)創(chuàng)新，因此，“正面清單”范圍有必要做出進(jìn)一步擴(kuò)大。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

4月15日，第二批“正面清單”發(fā)布，共包括151個(gè)8位稅號(hào)商品。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

據(jù)財(cái)政部關(guān)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，此次公布的第二批清單是相關(guān)主管部門在4月7日公布清單的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，從支持跨境電商新業(yè)態(tài)發(fā)展、有利于電商企業(yè)平穩(wěn)過(guò)渡的角度研究制定的。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

國(guó)內(nèi)產(chǎn)品不具價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，亦與國(guó)內(nèi)外稅制不同有關(guān)。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

國(guó)內(nèi)主要實(shí)行以關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅為主的間接稅制，即流轉(zhuǎn)稅，該稅占整個(gè)稅收收入的80％。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

這些稅由國(guó)家征稅部門向企業(yè)和商家征收，因此商家便通過(guò)抬高商品價(jià)格，將被征稅部分以價(jià)格形式轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

國(guó)際上間接稅較少，主要對(duì)個(gè)人等征收所得稅，企業(yè)稅負(fù)并不重，因此，國(guó)外同等商品價(jià)格普遍低于國(guó)內(nèi)。而國(guó)外商品進(jìn)入中國(guó)時(shí)，國(guó)內(nèi)商品會(huì)因過(guò)多的商品間接稅失去價(jià)格優(yōu)勢(shì)。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

業(yè)內(nèi)多位研究人員均指出，財(cái)政部此次主導(dǎo)對(duì)跨境電商行業(yè)的稅政調(diào)整，除了平衡不同貿(mào)易形式的稅制競(jìng)爭(zhēng)外，政府也可通過(guò)較高的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅獲得財(cái)政收入。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

施正文介紹，目前發(fā)達(dá)國(guó)家的關(guān)稅平均稅率只有3％左右，收入非常少，中國(guó)的關(guān)稅也只能算小稅種，一年大約有3000億元至4000億元規(guī)模。增值稅與消費(fèi)稅的比例則非常大，每年大約2萬(wàn)億元至3萬(wàn)億元。中國(guó)政府對(duì)進(jìn)口商品征收的增值稅和消費(fèi)稅范圍較廣，雖然已按入世要求逐步降低關(guān)稅稅率，現(xiàn)在平均稅率為9.8％，仍然偏高，如果采用針對(duì)性的區(qū)別稅收政策，在調(diào)控上具有重要功能。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

新政需緩沖lM2大陸橋物流聯(lián)盟

一些業(yè)內(nèi)法學(xué)專家和律師提出，《通知》在發(fā)布程序上存有瑕疵。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

法學(xué)界人士認(rèn)為，任何稅收的征收嚴(yán)格意義上都應(yīng)該通過(guò)全國(guó)人大立法，制定相關(guān)征收條款予以規(guī)范，而目前國(guó)內(nèi)并沒(méi)有《關(guān)稅法》、《增值稅法》等稅法，多以國(guó)務(wù)院或主管部門發(fā)布規(guī)章條例為主。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

中聞律師事務(wù)所稅務(wù)律師高曉峰介紹，這是由于中國(guó)的稅收立法被全國(guó)人大籠統(tǒng)授權(quán)給財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局，形成了一種稅法立法授權(quán)慣例。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

新稅制不僅對(duì)跨境電商平臺(tái)造成影響，還會(huì)對(duì)實(shí)際的消費(fèi)者產(chǎn)生影響，涉及老百姓(48.820, 1.55, 3.28%)增加稅收成本的切身利益權(quán)利，應(yīng)該上升到全國(guó)人大立法，而不是簡(jiǎn)單由政府部門作決定。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

全國(guó)“兩會(huì)”上也有全國(guó)人大代表提出過(guò)建議，但一些部門認(rèn)為立法難度大、速度慢，所以仍沿用部門紅頭文件出臺(tái)規(guī)章規(guī)定替代立法。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

按三中全會(huì)要求，中國(guó)稅制和政策將進(jìn)行大的調(diào)整，并向直接稅發(fā)展，使稅制國(guó)際化，今后國(guó)內(nèi)企業(yè)商品價(jià)格也會(huì)因此降低。《財(cái)經(jīng)》記者了解到，除《關(guān)稅法》已在起草階段外，《增值稅法》預(yù)計(jì)也會(huì)于明年開(kāi)始起草，通過(guò)立法則至少還需兩年至三年，包括《消費(fèi)稅法》在內(nèi)的稅法也都將于2020年前通過(guò)立法。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

此外，這次《通知》的發(fā)布讓國(guó)內(nèi)的電商平臺(tái)有些“猝不及防”。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

一位不愿具名的跨境電商負(fù)責(zé)人告訴《財(cái)經(jīng)》記者，財(cái)政部公布“正面清單”后，該平臺(tái)在兩周內(nèi)調(diào)整了可用于匹配海關(guān)的系統(tǒng)。“因?yàn)橐ヅ?lsquo;正面清單’，該企業(yè)對(duì)平臺(tái)上2000多個(gè)商家的5000多種商品進(jìn)行了相應(yīng)的匹配工作。”lM2大陸橋物流聯(lián)盟

他擔(dān)憂新稅制之后，一些海外的品牌商開(kāi)始在一般的進(jìn)出口貿(mào)易和跨境電商模式之間猶豫，對(duì)平臺(tái)的信心“打折扣”。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

新稅制對(duì)跨境電商行業(yè)帶來(lái)一些影響。4月19日，一份由中國(guó)電子商務(wù)物流企業(yè)聯(lián)盟反饋給財(cái)政部關(guān)稅司的意見(jiàn)稱，部分地區(qū)電商企業(yè)配套服務(wù)企業(yè)開(kāi)始裁員。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

唯品會(huì)、網(wǎng)易考拉、蜜芽寶貝、天貓國(guó)際等在內(nèi)的B2C平臺(tái)針對(duì)部分產(chǎn)品已推出“包稅”的優(yōu)惠促銷。但這一措施只是緩兵之計(jì)。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

4月12日，有關(guān)部門達(dá)成“過(guò)渡性”辦法，考慮到政策在實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有給企業(yè)留足緩沖時(shí)間，政府同意給在庫(kù)、在途商品一個(gè)時(shí)間緩沖，換言之，4月8日以前的在庫(kù)、在途商品均可按照老方法來(lái)管理。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

“正面清單”中，奶粉、保健品和化妝品等三類商品備受關(guān)注。財(cái)政部4月13日晚間發(fā)文作出說(shuō)明，針對(duì)此前清單中規(guī)定的進(jìn)口配方奶粉應(yīng)實(shí)施注冊(cè)制，給予兩年政策豁免期。而“首次進(jìn)口的化妝品除外”。這意味著，今后未能拿到國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局核發(fā)的化妝品許可批件的化妝品，將無(wú)緣通過(guò)跨境電商進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

第二批“正面清單”公布后，雖然部分保健品被重新列入，但根據(jù)新修訂的《食品安全法》，首次進(jìn)口的保健食品應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)務(wù)院食品藥品監(jiān)督管理部門注冊(cè)備案；同時(shí)，國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局公布《保健食品注冊(cè)與備案管理辦法》，將于2016年7月1日實(shí)施。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

“兩個(gè)月的時(shí)間對(duì)于保健品的注冊(cè)備案，還是很緊張。”一位電商平臺(tái)負(fù)責(zé)人對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者說(shuō)，他們當(dāng)下亟須解決的問(wèn)題是，兩個(gè)月內(nèi)要完成備案注冊(cè)，或者在7月1日之前清庫(kù)。lM2大陸橋物流聯(lián)盟

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