這些跨境物流行為增值稅可零征或免征！

前幾天，“5月1日全面推開(kāi)營(yíng)改增”的消息讓“營(yíng)改增”再次成為關(guān)注的焦點(diǎn)，跨境物流雖早已“營(yíng)改增”，但玩轉(zhuǎn)者甚少，在跨境電商商品進(jìn)口稅負(fù)上漲之時(shí)，如能活用增值稅零稅率&免稅&抵扣，從而降低跨境物流成本，相信對(duì)跨境電商鏈條里的各個(gè)玩家都是大有裨益的。新發(fā)布的營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定里，這些和物流相關(guān)的信息，值得各位關(guān)注。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

跨境物流適用的增值稅率(or征收率)oJo大陸橋物流聯(lián)盟

營(yíng)改增小規(guī)模納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元（＜500萬(wàn)元）的納稅人。營(yíng)改增一般納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元（≥500萬(wàn)元）的納稅人。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

這些跨境行為適用增值稅零稅率或免稅oJo大陸橋物流聯(lián)盟

一、中國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列物流相關(guān)服務(wù)，適用增值稅零稅率：oJo大陸橋物流聯(lián)盟

（一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。即：1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

二、中國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列物流相關(guān)服務(wù)免征增值稅（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外）：oJo大陸橋物流聯(lián)盟

（一）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

（二）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)（包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)）。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

（四）以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

（五）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

三、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

四、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

五、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

跨境物流可合理避稅oJo大陸橋物流聯(lián)盟

對(duì)于跨境物流企業(yè)常用到的倉(cāng)儲(chǔ)裝卸及運(yùn)輸服務(wù)，營(yíng)改增后費(fèi)用核算有些變化，如何能合理避稅，可以先看個(gè)例子：oJo大陸橋物流聯(lián)盟

某公司為增值稅一般納稅人，該企業(yè)為客戶提供貨物運(yùn)輸服務(wù)和倉(cāng)儲(chǔ)搬運(yùn)服務(wù)。1月，該公司取得貨物運(yùn)輸服務(wù)收入為600萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)搬運(yùn)服務(wù)收入為200萬(wàn)元。假設(shè)以上收入均為不含稅價(jià)，城建稅稅率成為7%，教育費(fèi)附加3%，本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，無(wú)上期留抵稅。某公司為增值稅一般納稅人，該企業(yè)為客戶提供貨物運(yùn)輸服務(wù)和倉(cāng)儲(chǔ)搬運(yùn)服務(wù)。1月，該公司取得貨物運(yùn)輸服務(wù)收入為600萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)oJo大陸橋物流聯(lián)盟

方案一：若該公司未分別核算兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，則應(yīng)繳納的增值稅=（600+200）*11%-30=58（萬(wàn)元）oJo大陸橋物流聯(lián)盟

方案二：若該公司分別核算兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，則應(yīng)繳納的增值稅=600*11%+200*6%-30=48（萬(wàn)元）oJo大陸橋物流聯(lián)盟

兩種方案增值稅附加相差=（58-48）*（7%+3%）=1（萬(wàn)元）oJo大陸橋物流聯(lián)盟

該公司分別核算兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收入后少繳增值稅及附加=58-48+1=11（萬(wàn)元）oJo大陸橋物流聯(lián)盟

搬運(yùn)服務(wù)收入為200萬(wàn)元。假設(shè)以上收入均為不含稅價(jià)，城建稅稅率成為7%，教育費(fèi)附加3%，本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，無(wú)上期留抵稅額。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

“營(yíng)改增”后，做跨境物流可以選擇性的將非主要業(yè)務(wù)外包，一方面能增加可抵扣進(jìn)項(xiàng)額，減少需繳納的增值稅，在享受專業(yè)服務(wù)同時(shí)，還可因?yàn)榈挚坻湕l延長(zhǎng)而享受到稅收優(yōu)惠。此外，企業(yè)可以通過(guò)把相關(guān)業(yè)務(wù)分離成立子公司的形式（如將原來(lái)的內(nèi)部運(yùn)輸隊(duì)分離出來(lái)，成立具有一般納稅人資質(zhì)的獨(dú)立法人），延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條，享受稅收優(yōu)惠。oJo大陸橋物流聯(lián)盟

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